澳大利亚的税务制度

税务制度
澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。联邦政府主要征收的税有所得税（包括资本增益税和职工福利

税）、销售税、关税、国内税、及银行账户借方税等。所得税是政府财政收入的主要来源。
州政府所主管征收的税目有印花税、土地税、工薪税及某些商业买卖的交易税等。

纳税义务
澳大利亚居民需就其所有来源的所得纳税。非居民需就来自澳大利亚的所得纳税。

财政年度
澳大利亚的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日。外国公司及其子公司也允许按本国财政年度填报税单。

主管机关
负责所得税征收的主管机关是澳大利亚税务局。

各种税务

所得税
所得税分为营业所得税及个人所得税二方面。

营业所得税
在澳成立的公司依法应就其所有来源的所得纳税，不论其所得来自澳境内或境外。一般而言，公司所得税是依其净所得

来征收。除营业所得外，公司买卖资产所得利润，也应纳税。公司还需缴纳资本增值税和职工福利税。公司所得税的税率现为

30％。公司亏损当年抵减不足时，可从公司未来的所得中抵减。这种抵减没有年限限制。

个人所得税
澳居民依其所有来源所得包括澳境内和境外的所得纳税，非居民则就其在澳所得纳税。
居民与非居民个人所得税率有别，居民的所得税为从零到47％。除了一些低收入的纳税人以外，纳税居民还需向澳政府

缴纳1.5％的医疗保险费。非居民的所得税率则从29％到47％。澳大利亚政府根据经济发展和纳税人收入的情况，不断对各级

别税率的起征点和税率进行调整。更新的税率政策是从2005年7月1日起已开始实行。从2005年7月1日起，年收入在6001澳

元到21600澳元的税率从17％降至15％；税率42％的起征点从58001澳元提高到63001澳元；47％的起征点从70001澳元提

高到95001澳元。从2006年7月1日起，42％的起征点将提高到70001澳元；47％的起征点将提高到125001澳元。

利息预扣税
如果一个澳大利亚公司获得来源于非澳居民的贷款，其支付给该非澳居民的利息，应在澳征收10%的利息预扣税。

资本收益税
又称财产交易税。澳税法规定，在1985年9月19日以后购买的资产，出售所得应缴纳资本收益税。

股息收入
澳大利亚1987年7月1日起对股息收入征税。股东可以就公司对该收益已支付的所得税得到抵免。但若股东是外国公司，在

发放红利时，如果已经证明所得税已付，外国股东就勿需再缴预扣税，但是如果没有缴纳所得税，外国股东则要负担预扣税。

澳大利亚与中国政府签订的避免双重征税的条约规定，该预扣税的税率为15％。

销售税
销售税是对批发销售或进口的货物征税。征税的货物，包括在澳制造或澳大利亚进口的货物。法律规定，制造商及批发商

均应向税务机关注册取得销售税号码。但进口商如本身非制造或批发商，则不须注册，但仍应依法对进口的货物缴纳销售税。

印花税
印花税属于州税，凡贷款抵押、证券买卖、不动产买卖等均应缴纳印花税。由于属于州法，故每州规定不一。一般而言，依

法应缴纳印花税的交易，在未缴清前，该项交易不生效。

土地税
土地税属于州税，由土地所有人按其土地的价值缴付土地税。在新州，土地税的税率为1.85％，土地价值17万6千澳元以上

的才须缴付。

GST的税务制度
GST代表GOODS & SERVICES TAX（货物服务税），与其他国家征收VAT（VALUE ADDED TAX）营业加值税类似。澳

洲联邦国会于1999年6月29日通过了新的法规，从2000年7月1日起，开始实行新的税务制度，征收10％的货物服务税。
GST是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收，唯一享有免GST的项目是食品。供货商和服务机构必须在税务

部门注册。他们购买物品或服务时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消。

纳税人宪章：征纳双方的行为准则
澳大利亚纳税人宪章从1997年7月开始实施，是由联邦议会委员会提议，联邦税务局通过对其工作人员、社会公众、工商界人

土、税务执业者和其他政府机构广泛咨询后完成的。其明确规定了征纳双方的权利和义务，为税务机关开展规范的纳税服务提

供法律依据。

纳税人的权利主要有：

1. 受到公平合理的对待；
2. 被相信是诚实的，除非其有过欺诈行为；
3. 隐私受尊重，商业秘密受保护，但法律规定的除外；
4. 有权了解税务局掌握了自己多少信息(但与税务局发生诉讼时，税务局可以不提供)；
5. 可以向税务局咨询，对方应及时接待并提供可靠的答复；
6. 有权要求税务局减少纳税成本，简化税制和征管程序；
7. 有权要求税务局就作出的决定给予合理合法的解释；
8. 对税务局的处理决定不服时，可向联邦特派专员提出异议或向法律机构提起诉讼。

澳大利亚税务局实行的税务制度，目的是为了确保每一个人向税局付的税的数额是正确的。
不管您想在澳大利亚创业还是工作，您有必要了解澳大利亚的税务制度如何运作以及您在税务上的义务是什么。

纳税人的义务主要为：依法记录、保存账簿；妥善保存纳税资料；按时提交纳税申报表和其他法定资料；依法缴纳税款。